政策建議
黨的十七大報告對發(fā)展的“第一要義”、“核心”、“基本要求”、“根本方法”作了更為集中和明確的闡述，使中國特色社會主義的發(fā)展主題得以延伸，發(fā)展內(nèi)容得到豐富，發(fā)展層次和水平得到提升，發(fā)展的落腳點(diǎn)和發(fā)展成果的主體歸屬得到具體體現(xiàn)?？茖W(xué)發(fā)展觀的“新”發(fā)展，標(biāo)志著中國特色社會主義事業(yè)從“建設(shè)”進(jìn)入“發(fā)展”的新的歷史時期。在這樣的背景下，財政政策也應(yīng)有相應(yīng)的變化：
全面推進(jìn)財稅體制改革。財稅體制改革的直接目標(biāo)是建立有效率的現(xiàn)代公共財政制度，促進(jìn)社會資源的有效配置?，F(xiàn)代公共財政制度中，財政收入（包括稅收收入和非稅收入）應(yīng)該取之有度，取之有法，財政資金的運(yùn)用，應(yīng)該盡可能地提高效率。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，市場在資源配置中的基礎(chǔ)作用，不能因為政府配置資源而受到影響。政府對資源的配置，其目的是彌補(bǔ)市場失靈。財稅體制改革應(yīng)該能夠更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，應(yīng)該是有助于自主創(chuàng)新、有助于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、有助于和諧社會形成、有助于科學(xué)發(fā)展觀得到貫徹的體制。
胡錦濤總書記在黨的十七大報告中，對深化財稅改革提出了“健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制”的要求。以財力與事權(quán)相匹配的相關(guān)制度建設(shè)的要點(diǎn)，主要包括合理的財權(quán)（稅基）配置和科學(xué)、有力的轉(zhuǎn)移支付制度以及適當(dāng)探索地方政府公債制度。比如，稅種哪些應(yīng)歸中央，哪些應(yīng)給省，哪些應(yīng)放在市、縣，哪些在一定歷史時期內(nèi)應(yīng)處理為共享稅和如何處理，以及地方必要的稅種選擇權(quán)、稅率調(diào)整權(quán)、收費(fèi)權(quán)等；轉(zhuǎn)移支付制度如何改進(jìn)；如何結(jié)合《預(yù)算法》的修改，適當(dāng)發(fā)展規(guī)范的地方政府市政債等地方公債等。這些方面，2008年應(yīng)加快改革進(jìn)程。另外，要繼續(xù)深化部門預(yù)算、政府收支分類、國庫集中支付、政府采購制度改革，組織實(shí)施中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算等工作。
繼續(xù)改變財政支出結(jié)構(gòu)。調(diào)節(jié)社會收入分配，促進(jìn)社會和諧，為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的社會和政治環(huán)境，這本應(yīng)該是財政的首要任務(wù)和職責(zé)，但當(dāng)前財政的支出結(jié)構(gòu)卻與此大相徑庭。當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)的基本特點(diǎn)是，經(jīng)濟(jì)增長速度很快，但社會收入差距加大，通貨膨脹抬頭，這些問題的存在和加重，不利于民生和社會和諧。與此同時，財政收入超常規(guī)大幅度增長，在整個經(jīng)濟(jì)中所占比重迅速增加。經(jīng)濟(jì)形勢和財政收入的這些特點(diǎn)，加強(qiáng)了很多普通群眾的一個感覺：經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，使富人和政府的錢包越來越鼓，自己卻沒有相應(yīng)受益。這種感覺導(dǎo)致一些人對社會的冷漠甚至不滿。要解決這個問題，就應(yīng)該繼續(xù)對中國財政的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行改變，財政支出以關(guān)心低收入群體的基本生活需要、以調(diào)節(jié)社會收入分配為中心，以社會轉(zhuǎn)移支付和福利支出為主。
從國際對比看，西方國家轉(zhuǎn)移性支出在財政支出中所占的地位越來越重要。政府財政建立了大規(guī)模的轉(zhuǎn)移支付制度，為政府大規(guī)模干預(yù)經(jīng)濟(jì)提供了強(qiáng)有力的財力保證。轉(zhuǎn)移支付制度有利于政府介入社會公平問題。大多數(shù)西方國家自20世紀(jì)40年代就運(yùn)用了成本效益分析方法來安排財政支出，并且普遍重視教育事業(yè)的發(fā)展，政府教育支出十分普遍，教育支出、社會保障支出以及對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)等公共領(lǐng)域的投資占整個財政支出的比重明顯高于我國。我國在這些方面有進(jìn)一步完善的必要性和空間。
繼續(xù)完善稅制。根據(jù)國際經(jīng)驗，在經(jīng)濟(jì)全球化規(guī)律的支配下，世界稅收一體化進(jìn)程明顯加快。各國的稅收制度不斷趨同化，按照國際慣例來改革和完善稅制已成為各國的共識。首先，西方國家通常采用消費(fèi)型和收入型增值稅。20世紀(jì)80年代以來，以美國為首的西方國家進(jìn)行了效率優(yōu)先、兼顧公平的大規(guī)模稅制改革，采用較為中性的增值稅制，圍繞課稅水平、課稅結(jié)構(gòu)等方面的改革，采取了“寬稅基、低稅率、緊優(yōu)惠、嚴(yán)征管”等措施，其增值稅的征收范圍幾乎涉及到一切商品和勞務(wù)。其次，完善所得稅，提高所得稅在稅收收入中所占比重。所得稅具有直接調(diào)節(jié)納稅人收入的特點(diǎn)， 在西方國家的稅制結(jié)構(gòu)中占主體地位。大多數(shù)西方國家的企業(yè)所得稅制都是統(tǒng)一的，個人所得稅制均允許在總收入中扣除成本費(fèi)用、生計費(fèi)、個人免稅等項目。第三，開征社會保障稅。建立社會保障制度是市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的重要保證。社會保障稅是根據(jù)受益原則征稅的，是由獲得某種特定收入的納稅人繳納的用于社會保障支出的稅種。在全世界170多個國家中，至少有132個國家實(shí)行社會保障稅制度，其中108個國家正式實(shí)行含有工資稅、社會保險稅、社會稅、社會保障捐贈在內(nèi)的社會保障稅。西方國家的社會保障稅是中央稅收的主要稅源，例如， 德國為40%左右，超過了個人所得稅，成為第一大稅種。而我國在這些方面仍有比較大的差距，現(xiàn)行的稅制有待進(jìn)一步完善。
加快建立和完善鼓勵自主創(chuàng)新的財稅政策。提高自主創(chuàng)新能力是黨和國家所確立的“十一五”時期引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本指導(dǎo)方針，這是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、增強(qiáng)我國綜合國力和競爭力的迫切需要，也是在激烈的國際競爭中從根本上保障國家經(jīng)濟(jì)安全的迫切需要。世界各國均非常重視運(yùn)用財稅政策來提高本國的自主創(chuàng)新能力，特別是那些世界公認(rèn)的創(chuàng)新型國家更是如此。我國自20世紀(jì)90年代初就開始初步建立提高自主創(chuàng)新能力的財稅政策，但總體來講，比較零散，沒有形成體系，政策手段比較單一，真正發(fā)揮實(shí)效的并不多。目前，迫切需要盡快建立和完善提高自主創(chuàng)新能力的財稅政策。
完善資源環(huán)境方面的財稅政策。一是建立公平合理的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。進(jìn)一步完善排污收費(fèi)制度，擴(kuò)大排污收費(fèi)征收范圍，將各種污染源納入收費(fèi)范圍內(nèi)，并進(jìn)一步提高排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。按照“污染者付費(fèi)原則”，充分考慮資源的稀缺性和環(huán)境成本，逐步提高排污收費(fèi)水平，將環(huán)境要素成本量化納入企業(yè)生產(chǎn)成本，按照“誰開發(fā)誰保護(hù)、誰利用誰補(bǔ)償”的原則，建立健全生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。二是支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。立足于資源“開源”“節(jié)流”和“保護(hù)”的各個環(huán)節(jié)，研究約束與激勵并重的財稅政策，從增加環(huán)保資金投入、完善稅收政策、推進(jìn)污水處理產(chǎn)業(yè)化、促進(jìn)資源有償使用等四個方面大力支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會發(fā)展。三是積極研究開征環(huán)境保護(hù)稅?？煽紤]將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費(fèi)改為征收環(huán)境保護(hù)稅，發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進(jìn)作用。
完善個人所得稅。從2006年1月1日起施行的新修訂的個人所得稅法，把個稅起征點(diǎn)由之前的800元提高至1600元。根據(jù)財政部的測算，扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，工薪階層納稅人將從占總?cè)藬?shù)的60%減少到26%。但是，這個測算所依據(jù)的是當(dāng)時的靜態(tài)數(shù)據(jù)，并沒有考慮到其增長性及通貨膨脹等因素。最近兩年，居民收入有了大幅增長，勞動力價格得到普遍提高，工薪階層的納稅人數(shù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了26%的比例，再次成為個稅繳納的主體。這樣，其調(diào)節(jié)貧富差距的本質(zhì)作用在弱化。同時，由于物價原因，目前的1600元與當(dāng)時的1600元的購買力也有了差距，即目前的免征額的購買水平在下降。這樣，一成不變的1600元的個稅起征點(diǎn)其不合理性就顯現(xiàn)出來了。因此，我們建議應(yīng)完善、改革個稅制度，將個稅起征點(diǎn)與收入變化以及通貨膨脹等因素掛鉤，實(shí)行不同年度浮動的個稅起征點(diǎn)制度。這樣既有利于拉動內(nèi)需，也有利于減輕中低收入者的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)藏富于民，也符合黨的十七大報告提出的“逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重”的精神。
課題負(fù)責(zé)人：范劍平
執(zhí)筆：胡少維 郝彥菲 高輝清
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